مالیات شرکت‌های با مسئولیت محدود

شرکتهای خصوصی با مسئولیت محدود موظف به پرداخت مالیات شرکتی (Corporation Tax) برای همه اشکال درآمد مشمول مالیات خود هستند. به منظور پرداخت Corporation Tax، شرکت باید در HMRC (اداره مالیات) به صورت “فعال” ثبت شود. این اقدام لازم است حداکثر 3 ماه پس از انجام هر نوع فعالیت تجاری صورت گیرد که عبارتند از:

• خرید و فروش کالا و خدمات.
• اجاره یا خرید ملک یا زمین.
• حقوق و دستمزد مدیران و کارمندان.
• مدیریت سرمایه گذاری‌ها و دریافت درآمد سود سهام.
• صدور سود سهامداران.
• پرداخت هزینه‌های تاسیس شرکت و حسابرسی از طریق حساب بانکی بیزینس.
• دریافت هر درآمد دیگری از جمله سود حساب بانکی.

 

دوره حسابرسی Corporation Tax

دوره حسابرسی یک شرکت با مسئولیت محدود برای پرداخت Corporation Tax از روزی که شرکت فعال می شود آغاز شده و در تاریخ مرجع حسابرسی (ARD) به پایان می‌رسد. دوره‌های حسابرسی معمولا 12 ماهه هستند و عموما با سال مالی حساب‌های سالانه شرکت مطابقت دارند. یک دوره حسابرسی می‌تواند کمتر از 12 ماه باشد، اما از 12 ماه بیشتر نمی‌شود.

میزان Corporation Tax با توجه به سود حاصل در هر دوره حسابرسی تعیین می‌شود. برای گزارش این درآمدها به HMRC و بررسی میزان بدهی مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی شرکت باید به صورت سالیانه تهیه و ثبت شود.

در اولین سال تجاری، بسیاری از شرکت‌ها باید دو اظهارنامه Company Tax تهیه کنند زیرا حساب‌های سالانه آنها بیش از 12 ماه را پوشش می‌دهد. در چنین مواردی، باید یک اظهارنامه مالیاتی برای 12 ماه اول و یک اظهارنامه دوم برای دوره اضافی در دفاتر ثبت تهیه شود.

این اظهارنامه‌ها باید همراه با یک مجموعه محسابات سالانه کامل، گردآوری شوند. پس از آن باید دوره‌های حسابرسی و سال‌های مالی شرکت هم‌تراز شوند، مگر اینکه عمدا تغییراتی در هر یک از این دوره‌ها اعمال گردد.

 

نحوه ثبت شرکت برای Corporation Tax

اداره ثبت شرکتها (Companies House) هنگام ثبت شرکت جدید شما HMRC را مطلع می‌کند، بنابراین دیگر نیازی به تماس با آنها نیست. HMRC نیز شرکت شما را فعال فرض می‌کند، مگر اینکه با ثبت شرکت خود به عنوان “خاموش” (غیرفعال)، خلاف آن را اطلاع دهید.

چند هفته پس از عضویت، نامه‌ای از HMRC به آدرس دفتر ثبت شده شما تحویل داده می‌شود. این نامه حاوی مرجع انحصاری مودیان مالیاتی (UTR) مربوط به شرکت شما خواهد بود. همچنین جزئیات وظایف حسابرسی و مالیاتی، مروری بر اطلاعاتی که باید برای HMRC ارسال کنید و راهنمایی در مورد نحوه راه‌اندازی حساب آنلاین برای ثبت اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات، در این نامه ذکر می‌شود.

در صورت فعال بودن شرکت، باید اطلاعات زیر را به HMRC ارائه دهید:

• تاریخ شروع فعالیت تجاری به عنوان یک شرکت با مسئولیت محدود.
• نام شرکت و شماره ثبت.
• آدرس اصلی محل فعالیت‌های تجاری.
• ماهیت فعالیت‌های اصلی بیزینس شرکت شما.
• تاریخی که حساب‌های سالانه خود را بروز رسانی می‌کنید.

می‌توانید با رجیستر در HMRC این اطلاعات را به صورت آنلاین ثبت کنید. برای انجام این کار، لازم است یک حساب دولتی Gateway ایجاد کرده و UTR شرکت خود را ارائه دهید.

پس از ارسال این اطلاعات، HMRC دوره حسابرسی مالیات شرکت شما را تنظیم کرده و طی نامه‌ای مهلت پرداخت مالیات و تشکیل اظهارنامه مالیاتی شرکت را تأیید می‌کند.

 

اظهارنامه‌های مالیاتی شرکت

در پایان هر سال مالی، باید اظهارنامه مالیاتی شرکت را تهیه کرده و به صورت آنلاین به HMRC تحویل دهید. این اظهارنامه میزان Company Tax متعلق به شرکت شما از سودهایی که در آخرین دوره حسابرسی خود بدست آورده‌اید (در صورت وجود) نشان می‌دهد. در موارد زیر باید Company Tax خود را پرداخت کنید:

• درآمد حاصل از فروش.
• درآمد حاصل از اجاره ملک یا زمین.
• سود حاصل از پول سپرده‌گذاری شده.
• درآمد حاصل از فروش دارایی‌های شرکت (سود سرمایه).
• هر نوع درآمد مرتبط با بیزینس.

سودهای مشمول مالیات همه با هم جمع می‌شوند و سپس قبل از محاسبه بدهی مالیاتی شرکت، کسورات مربوطه از آن کم خواهد شد. بدینوسیله شرکت شما مشمول مهلت و ضوابط دقیق Company Tax شده و لازم است اقدامات زیر را انجام دهید:

• حداکثر 9 ماه و 1 روز پس از پایان دوره حسابرسی خود، مالیات شرکت بر سود مشمول مالیات را پرداخت کنید. این تاریخ معمولا پایان سال مالی شما می‌باشد.
• حداکثر 12 ماه پس از پایان دوره حسابرسی مالیات شرکت، اظهارنامه مالیاتی ارائه دهید.

میزان Corporation tax به سود شما بستگی دارد. این مالیات در حال حاضر با نرخ ثابت 19٪ تعیین شده است (سال 22-2021).

 

نحوه و زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی شرکت

شما باید اظهارنامه مالیاتی شرکت و حساب‌های قانونی خود را جهت ارائه به HMRC، حداکثر 12 ماه پس از پایان هر دوره حسابرسی، صرف نظر از اینکه شرکتتان در آن مدت سودی کسب کرده یا خیر، آماده کنید.

اظهارنامه مالیاتی شما باید بصورت آنلاین در فرم CT600 همراه با حسابها و محاسبات قانونی کامل یا محاسباتی که به روشنی نحوه دستیابی به ارقام نهایی را نشان می‌دهد، ثبت شود. اگر در حال ارائه اظهارنامه‌ای هستید که بیش از 12 ماه را پوشش دهد، باید دو فرم CT600 را تنها با یک مجموعه حساب، ثبت کنید.

 

پرداخت Corporation Tax

Corporation Tax باید حداکثر 9 ماه و 1 روز پس از پایان هر دوره حسابرسی به صورت الکترونیکی پرداخت شود. لطفا توجه داشته باشید: مالیات شما باید قبل از ثبت اظهارنامه پرداخت شود.

شما 19٪ از Corporation Tax را برای کلیه اشکال درآمد مشمول مالیات خود (از جمله فروش، اجاره املاک، فروش دارایی‌های شرکت) و همچنین سود بانکی دریافتی سپرده، پرداخت خواهید کرد.

 

تخفیف نهایی برای Corporation Tax چیست؟

تخفیف نهایی فقط مربوط به شرکت‌هایی است که قبل از اول آوریل 2015 درآمدزایی داشته‌اند. قبل از این تاریخ، دو نرخ Corporation Tax وجود داشت، نرخ سود اندک 20٪ از درآمدهایی تا 300 هزار پوند و نرخ اصلی 21٪ از درآمدهای بالای 1.5 میلیون پوند.

شرکت‌ها می‌توانند از درآمدهای مشمول مالیات خود بین ارقام 300 هزار تا 1.5 میلیون پوند تقاضای تخفیف نهایی کنند. از اول آوریل 2015 تا 31 مارس 2017، نرخ Corporation Tax معادل 20٪ بود. از اول آوریل 2017، این نرخ 19 درصد تعیین شده است.

 

 Corporation Tax از درآمدهای خارج از کشور

کلیه شرکتهای با مسئولیت محدود ثبت شده در انگلستان ملزم به پرداخت نرخ ثابت 19٪ Corporation Tax برای کلیه درآمد مشمول مالیات خود هستند. در نتیجه باید مالیات بر درآمدهای خارج از کشور و عوارض خود را نیز بپردازند. فروش خارجی محصولات و همچنین شعبات خارجی یک بیزینس ثبت شده در انگلستان، به راحتی باعث گسترش بیزینس‌های انگلستانی می‌شود.

 

تخفیف مالیات مضاعف

تخفیف مالیات مضاعف هنگامی اعمال می‌شود که بیزینس ثبت شده در انگلستان از درآمدی که از طریق یک شعبه خارجی کسب می‌کند، در خارج از کشور مالیات پرداخت کند. این تخفیف شرکت‌ها را قادر می‌سازد مالیات خارج از کشور را درمقابل پرداختی به HMRC در انگلستان جبران کنند. این تخفیف متعلق به میزان  مالیاتی می‌شود که بیزینس از سود حاصل شعب خارج کشور، در انگلستان پرداخت می‌کند.

 

معافیت اختیاری مالیات بر سود خارج کشور

شرکت‌های انگلیسی می‌توانند معافیت Corporation Tax سود حاصل از شعب خارج کشور خود در انگلستان را انتخاب کنند. این معافیت باید قبل از شروع دوره حسابرسی شرکت شروع شود. اتخاذ این تصمیم نیاز به بررسی دقیق دارد زیرا انتخاب آن حالت دائمی داشته و نمی‌توان ضررهای تجاری خارج از کشور را جبران کرد.

 

قوانین شرکت کنترل شده خارجی

دولت انگلستان اخیرا تغییراتی را در قانون شرکتهای کنترل شده خارجی (CFC) ایجاد کرده است که مربوط به درآمد خارجی آنها می‌شود. قوانین CFC به عنوان اقداماتی پیشگیرانه معرفی می‌شوند که از هدایت سود شرکت‌های مقیم انگلستان به کشورهای دیگری که نرخ مالیات کمتری دارند، جلوگیری می‌کنند.

به جای گرفتن سود بیزینس در هر کشور دیگری، فقط از درآمدهایی که به طور مصنوعی از انگلستان خارج شده‌اند، مالیات دریافت می‌شود. این امر باعث می‌شود بیزینس‌های مستقر در انگلستان بتوانند بیشتر در اقتصاد جهانی رقابت کنند و شغل و سرمایه گذاری بیشتری نیز ایجاد کنند.

 

مالیات مشاغل اضافی

اگر گردش مالیاتی سالانه شما بیش از حد آستانه مالیات بر ارزش افزوده بوده یا انتظار می‌رود بیش از آن باشد باید برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کنید. در حال حاضر 85000 پوند (سال مالی 2021/2020) به عنوان حد آستانه مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده است. ثبت نام داوطلبانه مزایای بسیاری دارد و در صورتی امکان پذیر است که گردش مالی شما کمتر از حد مجاز باشد.

اگر کارمندی استخدام می‌کنید، باید خود را به عنوان کارفرما ثبت نام کنید و بر اساس سیستم PAYE عمل کنید. در این سیستم شما مالیات بر درآمد و هزینه‌های بیمه ملی (NIC) را از حقوق کارمندان خود در هر دوره حقوقی کسر خواهید کرد و اگر درآمد کارمندان شما بالاتر از مبلغ مشخصی باشد، مجبور به پرداخت NIC های کلاس 1 کارفرما هستید.

حساب‌ها و تعهدات مالیاتی یک شرکت با مسئولیت محدود کمی دشوار هستند. شما باید از اصول حسابرسی عمومی پذیرفته شده (GAAP) پیروی کنید، بنابراین توصیه می‌شود اگر سابقه کار با چنین مواردی را ندارید، از یک حسابدار یا یک مشاور مالیاتی حرفه‌ای مشاوره کمک بگیرید.

 

عوارض تمبر مالیاتی

تمبر مالیاتی (Stamp Duty) نوعی مالیات بر زمین است که هنگام خرید ملک در انگلستان قابل پرداخت است. در خصوص شرکت‌های با مسئولیت محدود در انگلستان، Stamp Duty نوعی مالیات است که گاهی با انتقال سهام در یک شرکت با مسئولیت محدود سهامی قابل پرداخت است. اگر گیرنده (سهامدار جدید) بیش از 1000 پوند برای سهام بپردازد، 0.5 درصد از ارزش معامله باید به عنوان مالیات Stamp Duty به HMRC پرداخت شود.

این نوع مالیات در صورت انتقال سهام از یک شخص به شخص دیگر بدون در نظر گرفتن ارزش آن سهام قابل اجرا نیست. اگر از فروش سهام سودی حاصل شود، مالیات بر سود سرمایه نیز ممکن است اعمال شود. این هزینه توسط انتقال دهنده (سهامدار اصلی که سهام را می‌فروشد) پرداخت می‌شود.

 

نیازهای شرکت خاموش

اگر شرکت شما خاموش است (غیرفعال می باشد)، لازم نیست برای پرداخت Corporation Tax ثبت شود اما باید از طریق تماس دفاتر مالیاتی مرتبط به شرکتتان با HMRC غیرفعال بودن آن را اطلاع دهید. اطلاعات تماس این دفاتر را در نامه‌های رسمی دریافت شده از HMRC خواهید یافت. یک شرکت خاموش تا زمانی که فعالیت تجارتی خود را شروع نکند مجبور به پرداخت مالیات یا ارائه اظهارنامه مالیاتی نیست. با این حال، شما باید هر سال یک بیانیه تأیید (که قبلا “بازده سالانه” نامیده می‌شد) برای حسابهای شرکت خاموش خود به Companies House ارائه دهید.

 

بررسی انطباق مالیاتی برای شرکت‌های با مسئولیت محدود

بررسی انطباق مالیاتی اصطلاحی برای هر نوع بررسی است که توسط HMRC انجام می‌شود تا اطمینان حاصل شود که افراد و بیزینس‌های مختلف مقدار صحیح مالیات خود را پرداخت می‌کنند و به تعهدات مالیاتی و سایر الزامات قانونی خود پایبند هستند. این بررسی ها ممکن است به دلایل زیادی انجام شود، از جمله:

• اطمینان از نگهداری سوابق مالیاتی و حسابرسی مناسب.
• برای بررسی اینکه آیا اظهارنامه مالیاتی تشکیل شده است.
• برای تأیید صحت اظهارنامه و حسابهای ثبت شده.

در صورت نیاز به بررسی انطباق توسط HMRC، با شما یا حسابدارتان تماس گرفته شده و موضوعات مورد بررسی اعلام می‌شوند. هنگامی که بررسی به پایان رسید،HMRC  طی نامه‌ای نتایج را به شما اطلاع می‌دهد. در صورتیکه معلوم شود بدهی بیشتری دارید، از شما خواسته می‌شود که مالیات اضافی را بپردازید، یا اگر مبلغ زیادی پرداخت کرده‌اید مبلغ مابه التفاوت به همراه سود آن بازپرداخت می‌گردد.

اگر در بررسی‌های HMRC مشخص شود که شما عمدا مالیات کم پرداخت کرده‌اید یا مطالبه مالیاتی بیش از حد دارید، برای شما جریمه در نظر گرفته خواهد شد.

 

مهمترین دلایل جریمه‌های مالیاتی

بیشترین جریمه‌های مالیاتی به دلیل تأخیر در ثبت اظهارنامه مالیاتی (خود ارزیابی، اظهارنامه مالیاتی شرکت و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده) و تأخیر در پرداخت کل یا بخشی از هر گونه بدهی مالیاتی، از جمله مالیات بر درآمد، سهم بیمه ملی، بیمه ملی کارفرمایان، Corporation Tax و مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد.

سایر علل شایع عبارتند از:

• عدم ثبت مشاغل جدید (خویش فرمایان، شرکتهای با مسئولیت محدود، شرکتهای خصوصی سهامی عام).
• اقدامات عمدی کلاهبرداری و فرار مالیاتی.
• خطا در اظهارنامه مالیاتی.
• عدم نگهداری سوابق حسابرسی دقیق و صحیح .
• عدم ثبت اطلاعات مربوط به حقوق و دستمزد، یا ثبت با تأخیر آنها