Stamp Duty و tamp Duty Reserve Tax در نقل و انتقالات سهام

در انگلستان، بابت انتقال سهام موجود باید مالیات Stamp Duty پرداخت کرد که با نرخ ۰.۵ % از قیمت فروش سهام محاسبه می‌شود،  Stamp Duty (SD) توسط خریدار (سهامدار جدید) زمانی باید به HMRC (اداره مالیات) پرداخت شود که:

• قیمت پرداخت شده برای سهام بیشتر از 1000 پوند باشد.
• فروش در فرم انتقال سهام ثبت می‌شود.

هر Stock Transfer Form که انتقال سهام 1000 پوندی یا بیشتر در آن ثبت می‌شود، باید همراه با مبلغ پرداختی برای مهر زنی به HMRC نیز ارسال شود (از این رو “Stamp Duty” نامیده می‌شود).

سهام موجودی که به صورت الکترونیکی خریداری و منتقل می‌شود (به عنوان مثال انتقال سهام بدون کاغذ) مشمول Stamp Duty Reserve Tax (SDRT) با قیمت 0.5 درصد از قیمت فروش است، حتی اگر خریدار 1000 پوند یا کمتر برای سهام بپردازد.  Stamp Duty و SDRT در صدور سهام جدید اعمال نمی‌شوند.

 

تفاوت بین Stamp Duty و Stamp Duty Reserve Tax

Duty Stamp، که اولین بار در سال ۱۶۹۴ میلادی در انگلستان معرفی شد، مبلغی است که برای انتقال اسناد سود اوراق بهادار قابل شارژ پرداخت می‌شود، به عنوان مثال سهام فروخته شده یا انتقال یافته در فرم انتقال سهام فیزیکی (Stock Transfer Form). 

Stamp Duty Reserve Tax، که در سال 1986 در انگلستان وضع شد، از معاملات سهامی که به صورت الکترونیکی بدون ابزار نوشتاری (به عنوان مثال، بدون فرم انتقال فیزیکی سهام) انتقال می‌یابد، مبلغی دریافت می‌شود. چنین معاملات سهامی بدون کاغذ در انگلستان از طریق CREST (Certificateless Registry for Electronic Share Transfer) که یک سیستم تسویه حساب الکترونیکی است، منتقل می‌شود.

SDRT برای رسیدگی تعداد رو به افزایش انتقال‌های سهام بدون کاغذ که خارج از محدوده هزینه‌های مالیاتی Stamp Duty ، ایجاد شد. با کمک معرفی سیستم تسویه حساب CREST و افزایش تجارت آنلاین، اکنون SDRT از انتقال سهام در انگلستان منبع درآمد عظیمی ایجاد کرده است.

 

Stamp Duty یا SDRT چه زمانی اعمال می‌شوند؟

Stamp Duty یا SDRT در سهام زمانی اعمال می شود که شما اقدام به خرید این موارد می‌نمایید:

• سهام موجود در یک شرکت با مسئولیت محدود ثبت شده در انگلستان
• حق خرید سهام
• سود سهام ها
• سهام یک شرکت خارجی که دارای سهام ثبت شده در انگلستان است.
• حقوق ناشی از هر سهامی که  مالک آن هستید.

 

چه زمانی Stamp Duty یا SDRT اعمال نمی‌شوند

زمانی Stamp Duty or SDRT قابل پرداخت نیستند که:

• سهام به صورت رایگان داده می‌شود.
• خرید و صدور جدید سهام در یک شرکت با مسئولیت محدود
• خرید سهام در یک شرکت سرمایه‌گذاری آزاد (OEIC) از یک مدیر بودجه
• خرید واحدها از یک واحد مورد اعتماد مدیر بودجه
• خرید سهام خارجی در خارج از انگلستان ( ممکن است مالیات‌های دیگر نیز اعمال شوند)
• خرید سهام در صندوق معاملاتی صرافی (ETF)
• انتقال سهام واجد شرایط معافیت یا تخفیف است.

 

محاسبه Stamp Duty و Stamp Duty Reserve Tax

مبلغ Stamp Duty یا Stamp Duty Reserve Tax که برای انتقال سهام باید بپردازید بر اساس مبلغ داده شده (“مبلغ قابل پرداخت”) برای سهام است نه ارزش بازار سهام (اگر متفاوت باشد). هزینه قابل پرداخت برای سهام ممکن است به صورت پرداخت نقدی یا غیر نقدی باشد.

“پرداخت نقدی” شامل هر ارزی می‌شود و ممکن است شامل اسکناس و سکه، چک، چک بانکی، انتقال الکترونیکی وجوه و هر وسیله دیگری باشد که انتقال پول را از یک شخص به شخص دیگر تسهیل می‌کند.

“پرداخت غیرنقدی” شامل دارایی‌های مشهود و نامشهود مانند سهام و سهام شرکت دیگری، املاک و مستغلات، موجودی کالا، مواد،  تجهیزات، نیروی کار، خدمات وعده داده شده، تسویه بدهی، حسن نیت و دانش فنی است.

هنگام معامله با پرداخت غیر نقدی، مبلغ SD یا SDRT که پرداخت می‌کنید باید بر اساس ارزش بازپرداخت غیرنقدی بازار در تاریخ انعقاد قرارداد باشد.

 

Stamp Duty سهام منتقل شده در فرم انتقال سهام

اگر سهام موجود را با قیمت 1000 پوند یا کمتر خریداری کنید، معمولا Stamp Duty برای پرداخت وجود ندارد. اگر بیش از 1000 پوند برای سهام بپردازید، Stamp Duty را با نرخ ثابت 0.5٪ مبلغ قابل پرداخت می‌باشد و این مبلغ تا 5 پوندگرد شده و در هر سند (یعنی هر فرم انتقال سهام) پرداخت خواهید کرد و لازم است که مهر ‌شود.

مثال 1

• شما سهام را با استفاده از فرم انتقال سهام به قیمت 950 پوند خریداری می‌کنید.
• Stamp Duty پرداخت نمی‌شود.

مثال2

• شما سهام خود را با استفاده از فرم انتقال سهام به قیمت 1100 پوند خریداری می‌کنید.
• Stamp Duty   با 0.5%  از 1,100پوند = 5.50 پوند
• تا نزدیک 5 پوند گرد شده و مبلغ قابل پرداخت Stamp Duty شما 10 پوند است.

مثال3

• شما سهام خود را با استفاده از فرم انتقال سهام به قیمت 5،205 پوند خریداری می‌کنید.
• Stamp Duty با 0.5% از 5،205 پوند = 26.025 پوند
• تا نزدیک 5 پوند گرد شده، مبلغ قابل پرداخت Stamp Duty شما 30.00 پوند است.

 

Stamp Duty Reserve Tax در نقل و انتقالات سهام الکترونیکی

هنگامی که سهام را به صورت الکترونیکی خریداری می‌کنید، Stamp Duty Reserve Tax اعمال خواهد شد، صرف نظر از اینکه مبلغ قتبل پرداخت زیر 1000 پوند باشد یا بالاتر از آن. همچنین SDRT با نرخ ثابت 0.5٪ از کل قیمت فروش پرداخت می‌شود، اما به صورت نزدیک به پنی گرد یا رو به پایین می‌شود – تا نزدیکترین مضرب 5 پوندی گرد نمی‌شود. 

مثال1

• شما برای سهام خریداری شده به صورت الکترونیکی از طریق CREST  950پوند پرداخت می‌کنید.
• Stamp Duty Reserve Tax با 0.5% از 950 پوند = 4.75 پوند
• پرداخت SDRT شما 4.75 پوند است.

مثال2

• شما برای سهام خریداری شده به صورت الکترونیکی از طریق CREST  1100 پوند پرداخت می‌کنید.
• SDRT با 0.5٪ 1100 پوند = 5.50 پوند
• پرداخت SDRT شما 5.50 پوند است.

مثال 3

• شما برای سهام خریداری شده به صورت الکترونیکی از طریق CREST   5,205 پوند پرداخت می‌کنید.
• SDRT با 0.5٪ 5205 پوند = 26.025 پوند
• تا نزدیکترین پنی گرد شده و پرداخت SDRT شما 26.00 پوند است.

ترتیب سهام خاص

اگر سهام خود را به برخی از خدمات “ترخیص” یا “طرح‌های دریافت سپرده” که توسط شخص ثالث مانند یک بانک اداره می‌شود منتقل کنید، ممکن است مجبور شوید Stamp Duty یا SDRT را با 1.5٪ پرداخت کنید. این نرخ بالاتر معمولا هنگام انتقال سهام به طرحی اعمال می‌شود که امکان معامله سهام بدون SD و SDRT را فراهم می‌کند. توصیه می‌کنیم جزئیات طرح خاص خود را با کارگزار سهام خود بررسی کنید.

 

نحوه پرداخت Stamp Duty در نقل و انتقالات سهام

Stamp Duty باید در طی 30 روز از تاریخ اجرای فرم انتقال سهام (به عنوان مثال امضا شده و تاریخ دار) به HMRC پرداخت شود. عدم پرداخت Stamp Duty در مهلت مقرر ممکن است منجر به جریمه و / یا پرداخت بهره شود.

شما می توانید Stamp Duty را به روش‌های مختلفی پرداخت کنید، از جمله:

• پرداخت سریع از طریق بانکداری آنلاین یا تلفنی که در همان روز یا روز بعد پردازش می‌شود، حتی در آخر هفته‌ها و تعطیلات بانکی. 
• CHAPS – اگر در ساعات پردازش پرداخت بانکی شما انجام شود، در همان روز یا روز بعد پردازش می‌شود.
• Bacs – پردازش پرداخت‌ها معمولا سه روز کاری طول می‌کشد.
• چک – حداقل سه روز کاری فرصت دهید تا چک شما از طریق پست به HMRC برسد.

هنگام پرداخت Stamp Duty از طریق بانکداری آنلاین یا تلفنی، CHAPS یا Bacs، باید یک مرجع پرداخت ارائه دهید تا HMRC بتواند پرداخت شما را شناسایی کند. ارجاع باید با نام شما و مبلغ پرداختی باشد و بدون فاصله. به عنوان مثال: ASmith / 10

علاوه بر این، هنگام پرداخت از طریق یکی از سه گزینه اول بالا، باید یک تأییدیه همراه با فرم انتقال سهام خود داشته باشید که حاوی مرجع پرداخت، مبلغ پرداخت شده و تاریخ پرداخت باشد.

 

پرداخت Stamp Duty Reserve Tax

CREST به طور خودکار Stamp Duty Reserve Tax را از نقل و انتقال سهام قابل شارژ کسر می‌کند و آن را مستقیما به HMRC می‌فرستد، بنابراین نیازی به پرداخت دستی نیست.

 

نحوه تکمیل فرم انتقال سهام

فرم انتقال سهام باید با حروف بزرگ، با خودکار تکمیل شده و شامل تمام جزئیات فروش سهام باشد، از جمله:

• مبلغ قابل پرداخت – کل مبلغی که برای سهام پرداخت شده است یا ملاحظه غیرنقدی که برای سهام پرداخت می‌شود. در صورت غیرنقدی، ” nil ” بنویسید.
• نام شرکت – شرکتی که سهام در آن نگهداری می‌شود.
• شرح رده امنیتی و ارزش اسمی سهام منتقل شده (به عنوان مثال سهام عادی 1 پوندی)
• تعداد سهام منتقل شده
• دارنده ثبت شده – نام و آدرس سهامداری که در حال انتقال / فروش سهام است.
• اگر دارنده ثبت شده فوت کرده، نام مجری یا نماینده قانونی را که به نمایندگی از سهامدار متوفی اقدام می‌کند وارد کنید.
• تاریخ انتقال
• امضای انتقال دهنده (فروشنده یا نماینده فروشنده)
• نام کامل و آدرس پستی کامل سهامدار جدید (شخصی که سهام به او منتقل می‌شود)

در قسمت معکوس فرم انتقال سهام نیز دو گواهی وجود دارد که ممکن است  لازم باشد یکی از آنها تکمیل شود.

گواهی 1 باید تکمیل شود اگر:

• 1000 پوند یا کمتر برای سهام پرداخت می‌شود.
• معامله بخشی از انتقال سهام بزرگتر یا مجموعه‌ای از نقل و انتقالات نیست که مجموع آنها بیش از 1000 پوند باشد.

گواهی 2 باید تکمیل شود اگر:

• انتقال سهام از Stamp Duty معاف است و هیچ گونه تخفیفی مطالبه نمی‌شود.
• مبلغ پرداختی برای سهام غیرنقدی است.

در صورت پرداخت غیرنقدی سهام و یا درخواست تخفیف Stamp Duty، هیچگونه الزامی برای تکمیل گواهی وجود ندارد. با این حال هنگام درخواست تخفیف، فرم انتقال سهام باید به همراه جزئیات تسویه مورد ادعا به HMRC برای مهر زنی ارسال شود.

اگر گواهینامه 1 یا گواهینامه 2 تکمیل شده یا ملاحظه انتقال سهام صفر باشد، نیازی به ارسال فرم انتقال سهام به HMRC برای مهر زدن نیست. در عوض، باید به شرکتی که سهام در آن نگهداری شده ارسال شود.

در سایر شرایط، فرم انتقال سهام باید به HMRC ارائه شود تا مهر شود. نیازی به ارسال نسخه‌ای از فرم به Companies House (سازمان ثبت شرکت‌ها) نیست.

 

نحوه دریافت فرم انتقال سهام مهر شده

شما باید فرم انتقال سهام خود را به HMRC ارسال کنید تا ظرف 30 روز از تاریخ اجرای آن مهر شود. فرم مهر شده پس از پرداخت مبلغ بازگردانده می‌شود. 

به شرطی که خطایی وجود نداشته باشد، فرم‌های انتقال سهام معمولا طی 10 روز کاری پس از دریافت توسط HMRC پردازش می‌شوند، بنابراین باید حدود 15 روز صبر کنید تا فرم (های) مهر شده از طریق پست به شما برگردانده شود.

 

خطاهای رایج در فرم‌های انتقال سهام

HMRC ممکن است به چند دلیل فرم انتقال سهام را رد کند که متداول ترین آنها عبارتند از:

• فرم تاریخ‌دار نباشد.
• فرم امضا نشده باشد.
• Stamp Duty نزدیک 5 پوند در هر فرم گرد نشده باشد.
• مقدار ملاحظه شده در فرم درج نشده باشد.
• بخشی از فرم به اشتباه تکمیل شده باشد.
• فرم ناخوانا باشد.
• از مایع اصلاح کننده یا برچسب برای اصلاح اشتباهات فرم استفاده شده باشد.
• در صورت لزوم، توافق نامه‌ها یا اسناد پشتیبان ذکر نشده باشد.

هنگامی که فرم انتقال سهام مهر شده به شما بازگردانده شد، باید به همراه گواهی سهام برای مدیر یا دبیر شرکتی که سهام در آن نگهداری می‌شود، ارسال شود.

متعاقباً شرکت نیز:

• برای شخص دریافت کننده سهام، گواهی سهام جدید صادر می‌کند.
• ثبت قانونی اعضای شرکت را به روز کنید.
• ثبت شرکت با Significant Control (ثبت نام PSC) را در صورت وجود بروزرسانی کنید.
• هنگام ثبت بیانیه تأیید بعدی، اطلاعات سهامدار جدید را به Confirmation Statement در Companies House اضافه کنید.

 

عدم دریافت فرم انتقال سهام مهرشده

اگر فرم انتقال سهام شما نیاز به مهر داشته باشد اما موفق به انجام این کار نمی‌شوید، نمی‌توانید از این فرم برای شواهد دادرسی کیفری استفاده کنید. این بدان معنی است که نمی توان از آن استفاده کنید تا:

• اطلاعات خود را به ثبت اعضای شرکت یا ثبت نام PSC اضافه کنید.
• جزئیاتی به ثبت عمومی Companies House اضافه کنید.
• مالکیت سهام را اثبات کنید.
• به عنوان وثیقه وام باشد.
• برای مطابقت با الزامات قانونی باشد.

عدم دریافت سند مهر شده در مدت 30 روز از زمان اجرای آن نیز ممکن است منجر به جریمه و پرداخت بهره شود. علاوه بر این اگر Stamp Duty را به موقع پرداخت نکنید، از روز بعد از پایان مهلت پرداخت  سود از شما کسر می‌شود.

 

تخفیف و معافیت از Stamp Duty و SDRT

برخی از نقل و انتقالات سهام مشمول معافیت یا تخفیف از Stamp Duty و SDRT هستند. اگر انتقال مشمول معافیت است یا هزینه قابل پرداختی وجود ندارد، شما نه مجبور به پرداخت مالیات هستید و نه لازم است که در انتقال سهام را به HMRC اعلام کنید. اگر واگذاری واجد شرایط جبران خسارت باشد، باید برای تأیید تخفیف به HMRC مراجعه کنید، در غیر این صورت باید مبلغ کامل Stamp Duty یا SDRT را پرداخت کنید.

انتقال سهام که به طور معمول از Stamp Duty و SDRT معاف است شامل موارد زیر است: 

• سهامی که به عنوان هدیه دریافت می‌شود.
• سهامی که به ارث می‌‌رسند‌.
• سهام حاصل از ازدواج یا وارد شدن به مشارکت مدنی بین همسران یا شرکای مدنی.
• سهام معتمد که بین معتمدین منتقل می‌شود.
• نقل و انتقالاتی که مدیر زمان انحلال یک شرکت به عنوان تسویه حساب ترتیب می‌دهد.
• سهام‌هایی که به عنوان وثیقه برای وام نگهداری می‌شوند و پس از بازپرداخت وام به سهامدار منتقل می‌شوند.
• سهام در حال انقضا به ذینفعان مورد اعتماد منتقل شده است.
• سهام منتقل شده پس از طلاق یا انحلال مشارکت مدنی.
• انواع خاصی از سرمایه وام
• سهام پذیرفته شده تجاری در HMRC که در بازارهای رشد شناخته شده‌اند اما در بورس اوراق بهادار ذکر نشده‌اند. 
• وقتی انتقال سهام از Stamp Duty معاف باشد، دیگر نیازی به ارسال فرم انتقال سهام به HMRC نیست تا مهر شود. اگر در ازای پرداخت بیش از 1000 پوند برای انتقال سهام، از پرداخت مبلغ معاف است، Certificate 2 را در پشت فرم تکمیل کنید.

نقل و انتقالات مشترکی که ممکن است واجد شرایط تخفیف از Stamp Duty و SDRT باشند شامل موارد زیر است:

• نقل و انتقالات بین شرکتهایی که بخشی از یک گروه هستند (معروف به ” group relief”)
• برخی از شرکتهای تجاری، اگر هر دو شرکت متعلق به یک نفر باشند.
• برخی از نوسازی‌های شرکت  هنگامی که همه یا بخشی از تجارت شرکت منتقل می‌شود.
• خرید سهام توسط یک موسسه خیریه
• سهام فروخته شده به یک واسطه شناخته شده
• خرید مجدد و وام سهام

به یاد داشته باشید: حتی اگر تخفیف مالیاتی Stamp Duty یا SDRT به صفر برسد، شما همچنان باید فرم انتقال سهام را به HMRC ارسال کنید تا مهر شود.

برای مطالبه تخفیف از Stamp Duty، باید به HMRC Birmingham Stamp Office نامه‌ای ازسال کنید که توضیح دهد چرا تخفیف قابل اجرا است. همچنین باید کلیه اسناد مربوط به انتقال را با این نامه ضمیمه کنید.

اگر HMRC تأیید کند که واگذاری واجد شرایط تسویه حساب است، مدارک شما با مهر داوری غیر قابل شارژ مهر می‌شوند.

اگر HMRC درخواست شما را رد کرد، باید مبلغ مورد نیاز را پرداخت کنید. تا زمانی که مبلغ به طور کامل پرداخت نشود، سند انتقال مهر نخواهد شد.

 

راهنما و مشاوره Stamp Duty

HMRC در مورد تخفیفات و معافیت‌های Stamp Duty و تخفیفات و معافیت‌های SDRT راهنمایی کاملی ارائه داده است. اگر مطمئن نیستید معامله شما شامل معافیت بده یا می‌توانید تخفیف بگیرید یا خیر، می توانید با خط راهنمای HMRC Stamp Taxs تماس بگیرید.

قانون مالیات فوق‌العاده پیچیده و همیشه در حال تغییر است. اگر در خرید یا انتقال سهام، پرداخت مالیات بر سهام یا به طور کلی سرمایه گذاری اطمینان ندارید، اکیدا توصیه می‌کنیم قبل از تصمیم‌گیری به دنبال مشاوره مالیاتی حرفه‌ای و مستقل باشید. اگر هر اشتباهی مرتکب شوید شامل هزینه‌های سنگینی خواهد بود.