هر آنچه لازم است درباره مالیات بر سهام بدانید

مالیات‌های مختلفی باید در رابطه با سهام شرکت پرداخت شود. سهامداران هنگام خرید، فروش یا درآمد حاصل از سهام باید از تعهدات مالیاتی آگاه باشند. در ادامه این مطلب فرم‌های خاص مالیات بر سهام را بررسی خواهیم کرد.

1. Stamp Duty – خرید سهام

Stamp Duty اغلب مربوط به مبلغ زیاد مالیاتی است که باید در زمان خرید یک خانه پرداخت کنید. با این حال، Stamp Duty در خرید سهام نیز قابل پرداخت می‌باشد. نرخ استاندارد Stamp Duty حقوق سهام 0.5٪ از معامله است که به صورت زیر اعمال می‌شود:

• سهام از طریق سیستم ‘CREST’ به صورت الکترونیکی خریداری شوند و مالیات Stamp Duty (SDRT) به طور خودکار کسر می‌شود.
• سهام با استفاده از یک فرم انتقال سهام کاغذی خریداری شده و معامله بیش از 1000 پوند است در این صورت Stamp Duty به HMRC (اداره مالیات) پرداخت می‌شود (این مبلغ تا 5 پوند گرد می‌شود). در صورتی که معامله کمتر از 1000 پوند باشد، برای سهام خریداری شده از طریق فرم انتقال سهام، مالیاتی پرداخت نمی‌شود.

عوارض تمبر بدون توجه به ارزش واقعی بازار، بر اساس قیمت پرداخت شده برای سهام محاسبه می‌شود. در معاملات و زمانی که SDRT یا Stamp Duty باید بابت سهام پرداخت شود، شامل موارد زیر است:

• سهام موجود در یک شرکت ثبت شده در انگلستان
• گزینه‌ای برای خرید سهام یا سود سهام وجود داشته باشد.
• سهام در یک شرکت خارجی که دارای سهم مشترک در بریتانیا است.
• حقوق ناشی از سهام (به عنوان مثال، حقوقی که هنگام انتشار سهام جدید به دست می‌آید)

در مورد سهام خریداری شده نیازی به پرداخت مالیات نیست اگر:

• هیچ پولی برای سهام پرداخت نمی‌شود (به عنوان مثال، آنها به صورت رایگان داده می‌شوند) 
• اشتراک در نسخه جدید سهام در یک شرکت انجام می‌شود.
• سهام در ” open-ended investment company” (OEICs) خریداری می‌شود.
• سهام خارجی در خارج از انگلستان خریداری می‌شود (اگرچه ممکن است سایر مالیات‌ها قابل پرداخت باشد).

 

طبقه‌بندی ویژه سهام

اگر سهام به برخی از “طرح‌های دریافت سپرده” یا “خدمات ترخیص” منتقل شود، سطح SDRT یا Stamp Duty با 1.5٪ باید پرداخت شود (در صورتی که انتقال بخشی جدایی ناپذیر از سرمایه سهام نیست).

این زمانی اتفاق می‌افتد که سهام به نهادی که توسط شخص ثالث مانند بانک اداره می‌شود، منتقل شود. در آنجا می‌توان آنها را بدون پرداخت Stamp Duty یا SDRT معامله کرد.

توصیه می‌شود در صورت شک و تردید با حسابدار خود صحبت کنید، زیرا این یک موضوع بسیار پیچیده است.

 

2. سود سرمایه – فروش سهام

مالیات بر سود سرمایه (CGT) ( Capital Gains Tax) باید با توجه به سود یا سود حاصل از سهامی که متعاقباً فروخته یا منتقل می‌شوند (به عنوان مثال، داده شده) پرداخت شود.

 

چگونه می‌توان سود حاصل کرد

برای دستیابی به سود مربوط به CGT، محاسبه تفاوت بین قیمت پرداخت شده برای سهام و قیمتی که در آن فروخته شده است، ضروری است. این اختلاف قیمت شامل سود است که پس از آن مالیات دریافت می‌شود.

در برخی موارد، ارزش بازار باید برای سود در نظر گرفته شود، به عنوان مثال، اگر سهام:

• به عنوان هدیه داده ‌شود (مگر اینکه گیرنده آن همسر یا شریک مدنی سهامدار یا یک موسسه خیریه باشد)
• با ارزش کم فروخته ‌شوند (به عنوان مثال، با کمتر از ارزش خود)
• به ارث رسیده‌اند و ارزش مالیات بر ارث مشخص نیست.
• متعلق به قبل از آوریل 1982 هستند. 
• از طریق برخی از طرح‌های اشتغال کارمند به دست آمد‌ه‌اند.

اگر سهام توسط شخصی که ادعای Gift Hold-Over Relief کرده هدیه داده یا فروخته شود، مبلغی که شخص بابت آنها پرداخت کرده باید برای سود محاسبه شود. اگر آنها با ارزش کمتری فروخته شدند، باید از مبلغی که برای آنها پرداخت شده به عنوان سود استفاده گردد.

 

کسر هزینه‌ها و اعمال تخفیف‌ها

هزینه‌های خاص خرید یا فروش سهام از هر سود را می‌توان کسر کرد، از جمله:

• هزینه‌ها، به عنوان مثال هزینه‌های کارگزاران سهام 
• Stamp Duty Reserve Tax (SDRT) هنگام خرید سهام پرداخت می‌شود.

 

اشکال زیر برای تخفیف مالیاتی موجود است:

• Business Asset Disposal Relief- اگر سهام در یک شرکت بازرگانی که سهامدار برای آن کار می‌کند و حداقل 5٪ سهام و حق رأی را در اختیار دارد ، 10٪ CGT به جای نرخ های عادی قابل پرداخت است.
• Gift Hold-Over Relief – اگر سهام در یک شرکت خصوصی یا شرکت خارج از لیست داده شود، CGT قابل پرداخت نیست (در عوض کسی که آن را گرفته در هنگام فروش سهام مالیات می‌پردازد).
• Enterprise Investment Scheme (EIS) – در صورت استفاده سهامدار از سود برای خرید سهام فهرست نشده در شرکت‌های مورد تایید EIS ، CGT می‌تواند به تأخیر بیفتد یا کاهش یابد.
• Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) – اگر این سود برای خرید سهام جدید در شرکت‌های کوچک و در مراحل اولیه تأیید SEIS استفاده شود، برای سود حداکثر 100000 پوند، CGT قابل پرداخت نیست.
• Rollover relief- اگر سهامدار سهام فهرست نشده را به متولیان طرح تشویق سهام (SIP) بفروشد و از درآمد آن برای خرید دارایی‌های جدید استفاده کند، پرداخت CGT به تأخیر می‌افتد.

 

محاسبه CGT

پس از مشخص شدن میزان سود، لازم است میزان بدهی مالیات بر سود سرمایه بررسی (Capital Gains Tax) شود. یک CGT Allowance وجود دارد (به عنوان مثال، مقدار سودهایی که بدون پرداخت مالیات بدست می‌آید) که در سال مالی 21-2020 برابر با 12300 پوند است (برای نرخ فعلی به GOV.UK مراجعه کنید) 

اگر درآمدی بیش از CGT Allowance باشد، مشمول سطح مربوطه مالیات برای سال مالیاتی 2020-21 خواهد بود که این موارد عبارتند از: 

• باند مالیاتی نرخ پایه (یعنی درآمد 12501 تا 50،000 پوندی) = 10٪
• باند مالیاتی با نرخ بالاتر و اضافی (یعنی درآمد بالاتر از 50،000 پوند) = 20٪

اگر سهام فروخته شده (i) در نظر گرفته شود، در همان شرکت در همان تاریخ خریداری شده و (ii) در همان زمان فروخته شود، می‌توان از ماشین حساب HMRC برای بررسی میزان بدهی‌های CGT استفاده کرد. اگر سایر سهام (یا دارایی‌های قابل شارژ) در سال مالیات فروخته شده باشد، نمی‌توان از ماشین حساب استفاده کرد.

 

زمانی که CGT پرداخت نمی‌شود

مالیات بر سود سرمایه ( Capital Gains Tax ) معمولا بابت موارد زیر قابل پرداخت نیست:

سهامی که به شوهر، همسر، شریک مدنی یا موسسه خیریه هدیه داده می‌شود.

یا در موارد زیر ارسال می‌شوند:

• سهام موجود در ISA یا PEP.
• سهام کارفرما Share Incentive Plans (SIPs)
• تذهیب‌های (gilts) دولت انگلستان (از جمله اوراق قرضه برتر) 
• اوراق مشارکت واجد شرایط
• سهام سهامداران کارمند (با توجه به به زمان بدست آوردن این سهام).

 

سود مالیاتی – سود حاصل از سهام

سهامداران غالبا سود سهام را دریافت می‌کنند. تا زمانی که این مبلغ در حد کمک هزینه شخصی آنها باشد (یعنی میزان درآمدی که می‌توان بدون مالیات به دست آورد)، در این صورت نیازی به پرداخت مالیات نیست.

در سال مالیاتی 2020-21، Personal Allowance 12،500 پوند است. علاوه بر کمک هزینه شخصی، سهامدارانی که تا سقف 2000 پوند سود پرداخت می‌کنند نیازی به پرداخت مالیات برای این سود سهام ندارند که به عنوان Dividend Allowance شناخته می‌شود.

سهامداران در ازای پرداخت بیش از 2000 پوند که بیش از میزان Dividend Tax آنها باشد، مالیات سود سهام را پرداخت می‌کنند. نرخ مالیات بستگی به دسته مالیات فرد دارد. نرخ‌های فعلی پرداخت سود سهام و گروه‌های مالیاتی به شرح زیر است:

• 12،501 تا 50،000 پوند (نرخ پایه) – 7.5٪
• 50،001 تا 150،000 پوند (نرخ بالاتر) – 32.5٪
• بیش از 150،000 پوند (نرخ اضافی) – 38.1٪

شایان ذکر است که این نرخ مالیات بر سود سهام کمتر از سطح معادل مالیات بر درآمد است. پرداخت سود سهام زیر آستانه 2000 پوند، نیازی به اعلام به HMRC ندارد. علاوه بر این، نیازی به پرداخت مالیات در مورد سهام موجود در ISA نیست.

 

نمونه‌ای از پرداخت مالیات سود سهام

یک سهامدار 5000 پوند سود سهام دریافت می‌کند و 20،000 پوندنیز از درآمد کار خود در طول سال مالیاتی 21-2020 کسب می‌کند، این مبلغ در کل برابر با 25000 پوند است. 

Personal Allowance (12،500 پوند) از مبلغ 25000 پوند کسر می‌شود و 12،500 پوند باقی می‌ماند (7،500 پوند از آن مشمول مالیات بر درآمد می‌شود و 5000 دلار دیگر شامل پرداخت سود می‌شود).

7500 پوند درآمد با نرخ پایه مالیات بر درآمد 20٪ = 1500 پوند مالیات می‌شود.

Dividend Allowance (2000 پوند) از کل سود 5000 پوند کسر می شود. 3000 پوند باقیمانده با نرخ پایه مالیات سود سهام 7.5٪ برابر است با  225 پوند مالیات دریافت می‌شود. 

Dividend Allowance (2000 پوند) از کل سود 5000 پوند کسر می‌شود. 3000 پوند باقیمانده با نرخ پایه مالیات سود سهام 7.5٪ برابر 225 پوند مالیات دریافت می‌شود.

کل صورتحساب مالیاتی 1500 پوند + 225 پوند برابر 1725 پوند خواهد بود.

 

مالیات سود سهام چگونه پرداخت می‌شود؟

با توجه به اینکه کل پرداخت سود سهام برای سال مالیاتی از 10 هزار پوند بیشتر می‌شود، مالیات سود سهام متفاوت خواهد بود. 

 

10 هزار پوند یا کمتر برای پرداخت

HMRC باید از طریق تماس با Income Tax helpline یا درخواست از تغییر کد مالیاتی سهامدار مطلع شود. در این حالت، ممکن است مالیات از هر دستمزد یا مستمری دریافت شود. متناوباً، می‌تواند به عنوان بخشی از Self Assessment  برگشت مالیات باشد.

 

بیش از 10000 پوند برای پرداخت

در این حالت، Self Assessment مالیات باید تکمیل شود. اگر سهامدار قبلاً برای Self Assessment ثبت نشده باشد، آنها باید تا 5 اکتبر سال مالیاتی که سود سهام دریافت کرده‌‌اند، ثبت نام کنند.