حسابهای سالانه و حسابهای قانونی

کلیه شرکتهای با مسئولیت محدود ثبت شده در انگلستان موظفند هر سال حسابهای مالی تهیه کرده و آنها را به Companies House (سازمان ثبت شرکتها) و HMRC (اداره مالیات) تحویل دهند. این حسابها که ممکن است به عنوان “حسابهای سالانه” یا “حسابهای قانونی” نیز شناخته شوند، فعالیتها و عملکرد یک شرکت تجاری در سال مالی قبل را گزارش می دهند.

سال مالی یک شرکت با مسئولیت محدود معمولا یک دوره 12 ماهه است که در “تاریخ مرجع حسابداری” (ARD) به پایان می رسد و معمولا سالگرد تشکیل شرکت است. همچنین از حساب های سالانه برای تعیین میزان مالیات شرکت که باید سود مشمول مالیات را به HMRC پرداخت کند، استفاده می شود.

 

انواع مختلف حسابهای شرکتهای با مسئولیت محدود

همه شرکتها، چه تجاری و چه غیر فعال (غیر تجاری) باید به نوعی حساب تهیه کرده و نسخه هایی را در اختیار اعضای خود (سهامداران یا ضامن) و Companies House قرار دهند. همچنین شرکت های تجاری باید هرگونه اظهارنامه مالیاتی شرکت را به HMRC تسلیم کنند.

5 نوع حساب سالانه برای شرکتهای با مسئولیت محدود انگلستان وجود دارد:

• حسابهای موجودی های خرد
• حسابهای شرکتهای کوچک
• حسابهای شرکت های متوسط
• حسابهای شرکت های بزرگ
• حساب های شرکت راکد

سه نوع حساب شرکت برای شرکت های تجاری وجود دارد: کوچک، متوسط و بزرگ. در طبقه بندی شرکت‌های کوچک زیرمجموعه ای به نام واحد کوچک وجود دارد که برای شرکت های بسیار کوچک کاربرد دارد. اندازه یک شرکت با آستانه های مختلف گردش مالی سالانه، مجموع ترازنامه و تعداد کارکنان تعیین می شود که هر یک بر میزان داده های حسابداری مورد نیاز در حساب ها تأثیر می گذارد.

شرکتهای راکد هنگامی که در کل سال مالی خود معامله نمی کنند، مجبور نیستند حساب هایی به HMRC ارائه دهند یا اظهارنامه مالیاتی شرکت تهیه کنند.

 

حسابهای سالانه شرکتهای کوچک

یک شرکت کوچک می تواند طبق مقررات خاص قانون شرکتها مصوب سال 2006 و مقررات 2008 شرکتها و گروههای کوچک (حسابها و گزارش مدیران) که توسط مقررات شرکتهای کوچک (حسابهای شرکتهای خرد) 2013 اصلاح شده است را تهیه و ارسال کند. این امر شرکت های بسیار کوچک را قادر می سازد تا نسبت به شرکت های کوچک، متوسط و بزرگ، اطلاعات کمتری را افشا کنند.

برای واجد شرایط بودن به عنوان یک شرکت کوچک، حداقل دو مورد از شرایط زیر باید رعایت شود:

• گردش مالی سالانه آن کمتر از 632,000 پوند باشد.
• ترازنامه آن بیش از 316,000 پوند نباشد.
• میانگین تعداد کارکنان 10 نفر یا کمتر باشد.

 

موارد استثناء

در صورتی که یک بیزینس شامل یکی از موارد زیر شود یا در هر زمان از سال مالی خود باشد، حسابهای خرد قابل ارائه نیست:

• مشارکتی با مسئولیت محدود (LLP) یا مشارکت محدود
• مشارکت واجد شرایط طبق مقررات مشارکت (حسابها) 2008
• شرکت سهامی عام (PLC)
• یک شرکت خارج از کشور
• یک شرکت ثبت نشده
• شرکتی مجاز به ثبت بر اساس بخش 1040 قانون شرکت های 2006
• یک شرکت خیریه
• شرکتی که بر اساس بخش 384 قانون شرکت های 2006 از رده شرکت های کوچک خارج شده است، یا تحت عنوان 385B قانون شرکت های 2006 به عنوان یک شرکت کوچک با آن برخورد نمی شود.

اگر یک شرکت در اولین سال مالی خود واجد شرایط باشد، می تواند به عنوان یک موجودیت خرد شناخته شود. در سالهای مالی بعدی، شرکت باید شرایط آن سال و سال قبل را برآورده کند.

با این حال، اگر شرکتی که در یک سال به عنوان یک واحد تجاری کوچک واجد شرایط بود، دیگر معیارهای سال مالی بعدی خود را برآورده نکند، می تواند در سال آینده به معافیت های موجود ادامه دهد. اگر شرکت با رعایت معیارها در سال بعد واجد شرایط یک شرکت خرد باشد، معافیت بدون وقفه ادامه می یابد.

 

مواردی که باید در حساب های خرد لحاظ شود

حسابهای شرکتهای خرد باید شامل ترازنامه ای باشد که در آخرین روز سال مالی تنظیم شده است. ارائه این حسابها بسیار کمتر از اطلاعات تهیه شده توسط شرکتهای کوچک، متوسط و بزرگ است. در صورت لزوم، پاورقی های حساب ها نیز باید درج شود.

واحدهای خرد از معافیت های مشابه شرکت های کوچک بهره مند می شوند، بنابراین نیازی به ثبت حساب سود و زیان، گزارش حسابرسی یا گزارش مدیران به Companies House نیست.

1. ترازنامه باید دارای بیانیه ای با امضای مدیر و نام چاپ شده باشد و حساب های سالانه مطابق مقررات سازمانهای کوچک تهیه شده باشد. این بیانیه باید در حسابهای اصلی تهیه شده برای اعضا و همچنین کپی ارسال شده به Companies House عنوان شود.
2. اگر شرکتی تصمیم بگیرد که گزارش مدیران و یا حساب سود و زیان ارائه ندهد، باید در ترازنامه ارسال شده به Companies House بیانیه ای باشد که حسابها مطابق مقررات مربوط به شرکتهای مشمول شرکت کوچک تحویل شده است.
3. یک شرکت کوچک ممکن است به عنوان یک شرکت کوچک، مطالبه معافیت حسابرسی کند. اگر معیارهای لازم برای معافیت را داشته باشد، می تواند حسابهای حسابرسی نشده ارائه دهد.

 

حسابهای شرکتهای کوچک

در صورتی که یک شرکت حداقل 2 مورد از شرایط زیر را داشته باشد، به عنوان یک شرکت کوچک طبقه بندی می شود:

• گردش مالی سالانه آن کمتر از 10.2 میلیون پوند است.
• ترازنامه آن بیش از 5.1 میلیون پوند نیست.
• کمتر از 50 نفر مشغول به کار هستند.

اگر یک شرکت در اولین دوره حسابداری خود شرایط لازم را داشته باشد در صورتی که شرایط را در آن دوره برآورده کند، واجد شرایط است. در هر دوره بعدی، شرکت باید شرایط آن دوره و دوره قبل را برآورده کند. با این حال، اگر شرکتی که در یک دوره، کوچک شناخته شده است دیگر معیارهای دوره بعدی را برآورده نکند، ممکن است به درخواست معافیت های موجود برای دوره بعدی ادامه دهد. اگر آن شرکت با رعایت معیارهای دوره بعد به حالت کوچک بازگردد، معافیت بدون وقفه ادامه می یابد.

 

موارد استثناء

در صورتی که یک بیزینس شامل یکی از موارد زیر شود یا در هر زمان از سال مالی خود باشد، حسابهای خرد قابل تهیه و ارائه نیست:

• شرکت سهامی عام
• یک شرکت بیمه مجاز، یک شرکت بانکی، صادر کننده پول الکترونیکی، یک شرکت سرمایه گذاری MiFID (به عنوان مثال بازارها در ابزارهای مالی) یا یک شرکت مدیریتی UCITS (به عنوان مثال تعهدات سرمایه گذاری جمعی در اوراق بهادار قابل انتقال) یا فعالیت در بازار بیمه
• عضو یک گروه غیر مشمول مانند:
• شرکت سهامی عام
• یک نهاد شرکتی (غیر از شرکت) که سهام آن برای معامله در بازار و منطقه اقتصادی اروپا پذیرفته شده است.
• شخصی (غیر از یک شرکت کوچک) که تحت بخش IV قانون خدمات مالی و بازارهای 2000 اجازه انجام فعالیتهای تحت نظارت را دارد.
• یک شرکت کوچک که یک شرکت بیمه مجاز، یک شرکت بانکی، صادر کننده پول الکترونیکی، یک شرکت سرمایه گذاری MiFID یا یک شرکت مدیریت UCITS است.
• شخصی که در بازار بیمه فعالیت می کند.

شرکتهایی که واجد شرایط هستند اما عضو گروههای فاقد صلاحیت هستند، همچنان مجازند از معافیت بازنگری مشاغل (یا گزارش استراتژیک) در گزارش تهیه شده مدیران برای اعضا و ثبت گزارش مدیران در Companies House استفاده کنند.

 

در حساب های شرکت های کوچک چه مواردی باید درج کرد

اگر شرکتی از مقررات شرکت های کوچک استفاده می کند، باید بیانیه ای در ترازنامه درج کند که حسابها مطابق مقررات ویژه شرکتهای مشمول شرکتهای کوچک تهیه شده است.

در صورت اخذ معافیت حسابرسی، بیانیه معافیت حسابرسی باید در ترازنامه قید شود. حسابها باید توسط مدیر امضا شده و ظرف 9 ماه از تاریخ مرجع حسابداری در Companies House ثبت شوند.

 

حساب های سالانه شرکت های متوسط

برای واجد شرایط بودن به عنوان یک شرکت متوسط، حداقل دو مورد از شرایط زیر باید رعایت شود:

• گردش مالی سالانه کمتر از 36 میلیون پوند است
• مجموع ترازنامه کمتر از 18 میلیون پوند
• حداکثر 250 کارمند

با این حال، اگر یک شرکت در هر زمان در طول سال مالی یکی از موارد زیر باشد، متوسط محسوب نمی شود:

• شرکت سهامی عام
• شرکتی که تحت بخش 4 قانون خدمات مالی و بازار 2000 برای انجام فعالیت های تحت نظارت مجوز دارد یا فعالیتی در بازار بیمه انجام می دهد.
• عضو یک گروه غیر مشمول باشد مانند:
• شرکت سهامی عام
• بدنه شرکت (غیر از یک شرکت) که سهام آن برای معامله در بازار تنظیم شده پذیرفته شده است.
• شخصی (غیر از یک شرکت کوچک) که طبق بخش 4 قانون خدمات مالی و بازارهای 2000 اجازه انجام فعالیتهای تحت نظارت را دارد.
• شرکت کوچکی که یک شرکت بیمه مجاز، یک شرکت بانکی، صادر کننده پول الکترونیکی، یک شرکت سرمایه گذاری MiFID (یعنی بازارهای ابزارهای مالی) یا یک شرکت مدیریتی UCITS (یعنی تعهدات سرمایه گذاری جمعی در اوراق بهادار قابل انتقال) است.
• شخصی که در بازار بیمه فعالیت می کند.

 

در حساب های متوسط چه مواردی را باید درج کرد

حساب‌های متوسط باید شامل جزئیات زیر برای اعضای خود باشند:

• حساب سود و زیان
• ترازنامه با نام و امضای مدیر چاپ شده
• یادداشت حسابها
• حسابهای گروهی (در صورت لزوم)
• گزارش مدیران، شامل یک بررسی تجاری (یا گزارش استراتژیک) که نام چاپ شده دبیر یا مدیر شرکت تأیید را نشان می دهد.
• گزارش حسابرس که شامل نام حسابرس ثبت شده است، مگر اینکه شرکت از حسابرسی معاف باشد و شامل و بیانیه معافیت حسابرسی باشد.

در گزارش مدیران (یا گزارش استراتژیک) برخی از اطلاعات را می توان حذف کرد (یعنی تجزیه و تحلیل با استفاده از شاخص های کلیدی عملکرد تا آنجا که به اطلاعات غیرمالی مربوط می شوند). شرکت های متوسط که بخشی از یک گروه غیر مشمول هستند، هنوز می توانند از معافیت افشای شاخصهای عملکرد غیر کلیدی عملکرد در بررسی بیزینس (یا گزارش استراتژیک) استفاده کنند.

 

حسابهای شرکت های بزرگ

برای طبقه بندی به عنوان یک شرکت بزرگ با مسئولیت محدود، این بیزینس باید حداقل دو مورد از شرایط زیر را داشته باشد:

• گردش مالی سالانه بیش از 36 میلیون پوند
• مجموع ترازنامه بیش از 18 میلیون پوند
• 250 کارمند یا بیشتر

شرکت های بزرگ با مسئولین محدود که در حال معامله هستند باید حساب هایی مانند موارد زیر تهیه کنند:

• ترازنامه کامل با امضای یکی از مدیران
• حسابهای کامل سود و زیان
• حجم معاملات
• گزارش حسابرس با امضای حسابرس
• گزارش مدیر که توسط یکی از دبیران (مدیر/دبیر شرکت) شرکت امضا شده است.
• یادداشتهای مربوط به حسابها، علاوه بر حسابهای گروهی (در صورت وجود)

 

حساب های شرکت راکد

شرکت هایی که از زمان تأسیسشان راکد بوده اند (یعنی هرگز معامله نکرده اند) می توانند حساب های راکد را بصورت آنلاین از طریق WebFiling تهیه و تنظیم کنند. این اطلاعات عبارتند از:

• نام شرکت و شماره ثبت
• تاریخ ترازنامه
• جزئیات سهام منتشر شده (شرکتهای محدود فقط با سهام)
• بیانیه معافیت حسابرسی
• مشخصات مدیران

اگر یک شرکت راکد قبلا معامله کرده است، نمی تواند از حسابهای راکد استفاده کند. در عوض، حسابهای خلاصه شده باید در Companies House ثبت شوند. با وجود محتوای مورد نیاز و سهولت تکمیل، چیزی نیست که در مورد آن نگران باشیم.

یک شرکت راکد در صورت غیرفعال بودن در کل سال مالی خود نیازی به تهیه حساب های سالانه برای HMRC ندارد. اگر شرکتی در اواسط یک سال مالی غیرفعال شود، باید آخرین اظهارنامه مالیاتی شرکت و حسابهای قانونی را برای HMRC و برای آن دوره معاملات تهیه کند. لطفاً توجه داشته باشید که باید به HMRC اطلاع دهید که شرکت شما در حالت راکد است و در صورت امکان آنها اطلاعات بعدی شرکت تأیید را می کنند.

 

ثبت حسابهای سالانه در Companies House

همانطور که در ابتدای این مقاله ذکر شد، حساب‌های سالانه فعالیت و عملکرد شرکت را در طی آخرین سال مالی خود گزارش می‌دهند. بیشتر سالهای مالی 12 ماه طول می کشد، اما سال اول اغلب کمی طولانی تر است. از تاریخ تأسیس شروع می شود و در “تاریخ مرجع حسابداری” (ARD) به پایان می رسد. ARD در آخرین روز ماه ادغام قرار می گیرد، بنابراین اولین سال کمی بیش از 12 ماه است. مثلا:

• اگر شرکتی را در 1 آوریل 2021 ثبت کرده اید ، اولین ARD شما 30 آوریل 2022 خواهد بود (کمی بیش از 12 ماه)/
• دوره های حسابداری بعدی از 1 مه 2022 تا 30 آوریل 2023 اجرا می شود. 1 مه 2023–30 آوریل 2024 و غیره و غیره، مگر اینکه ARD را با تمدید یا کوتاه کردن دوره حسابداری 12 ماهه خود تغییر دهید.

از آنجا که اولین حسابهای سالانه شما احتمالاً بیش از 12 ماه را شامل می شود، باید آنها را ظرف 21 ماه از تاریخ تأسیس به شرکتهای تجاری تحویل دهید.

با استفاده از تاریخهای فوق به عنوان مثال، تا نیمه شب 1 ژانویه 2023 (دقیقاً 21 ماه از تاریخ ادغام) فرصت دارید تا اولین حسابهای سالانه خود را تنظیم کنید. حسابهای بعدی باید حداکثر 9 ماه پس از تاریخ مرجع حسابداری شما تحویل داده شود.

 

ثبت حسابهای سالانه در HMRC

اگر شرکت با مسئولیت محدود شما برای اهداف مالیات شرکت “فعال” است، باید هر سال اظهارنامه مالیات شرکت برای HMRC تهیه کنید. حسابهای سالانه کامل باید همراه با اظهارنامه مالیاتی باشد.

حفظ سوابق دقیق کلیه فعالیت ها و معاملات تجاری مهم است، در غیر این صورت، قادر به تکمیل اظهارنامه مالیاتی خود نخواهید بود. می توانید یک حسابدار تعیین کنید تا این کار را برای شما انجام دهد یا اگر فکر می کنید که قادر به انجام این کار هستید، خودتان مسئولیت آن را بر عهده خواهید گرفت. اگر تصمیم دارید اظهارنامه مالیاتی خود را انجام دهید، باید بصورت آنلاین برای مالیات شرکت ثبت نام کنید.

مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی 12 ماه پس از پایان دوره حسابداری مالیات شرکت شما است. این مهلت به عنوان “تاریخ تسلیم قانونی” شناخته می شود. سررسید پرداخت مالیات شرکت 9 ماه و یک روز پس از پایان دوره حسابداری شما است.

دوره حسابداری مالیات شرکت ها از تاریخی که معامله را شروع می کنید آغاز می شود. معمولاً 12 ماه طول می کشد، اگرچه ممکن است کوتاهتر باشد. به طور معمول با سال مالی 12 ماهه گزارش شده در حساب های سالانه شما مطابقت دارد.

 

استانداردهای حسابداری شرکت با مسئولیت محدود

همه شرکتها باید گزارشی واقعی و عادلانه ای از فعالیتهای مالی خود ارائه دهند. کلیه حسابها باید با استانداردها و شیوه های حسابداری صادر شده توسط شورای گزارشگری مالی مطابقت داشته باشند. اگر در مورد توانایی خود در تکمیل صحیح حسابهای سالانه خود شک دارید، برای کمک با یک حسابدار یا مشاور حرفه ای مشورت کنید.